中國(guó)知名度颇高的民(mín)营企业家柳传志(zhì)、刘明康、马云等曾在中央電(diàn)视台的黄金档节目里呼吁：当前，中國(guó)的税负水平太高了，应当减税。然而，代表中央政府的一些部门，罗列了各自的统计数字，却宣布主流观点：中國(guó)目前的宏观税负水平并不高。税负“高”与“不高”之争，怎样才能(néng)有(yǒu)一个比较统一的共识呢(ne)？

减税成了当務(wù)之急

2011年，國(guó)家富裕了，GDP列世界第二了；政府强大了，税收倍增了；百姓忙碌了，為(wèi)學(xué)业、為(wèi)工作、為(wèi)生活发愁了；老板“跑路”了，果农菜农亏得血本无归了；“潜规则”多(duō)了，权贵们笑了；股市暴跌了，小(xiǎo)股民(mín)哭了；硕士博士多(duō)了，需求的却少了；“精英”暴富后“不安”了，忙着移民(mín)國(guó)外了……

在民(mín)营企业倒闭，老板跑路的悲剧下，不乏对税收不堪重负的抱怨。2012年，民(mín)营经济发展将何去何从？回顾2011年，与宏观经济总體(tǐ)表现良好不同，“民(mín)间借贷风波”、“老板跑路”、“资金链断裂”、“企业用(yòng)工荒”……种种不利消息缠绕着实體(tǐ)经济，现代服務(wù)业的健康发展遇到瓶颈。

民(mín)营企业叫了多(duō)年的税收不堪重负问题，到了非减负不可(kě)的时候了。整顿各种税负，加快改税步伐，為(wèi)民(mín)营企业平等竞争创造良好的宽松环境是当務(wù)之急。降低整體(tǐ)税负水平，进行税收结构调整，减轻民(mín)营企业税负重担，促进第三产业也就是现代服務(wù)业快速发展，将有(yǒu)利于中國(guó)國(guó)民(mín)经济的可(kě)持续增長(cháng)。

事实上，在牵涉到每一个人利益的税负问题上，民(mín)间感受与官方立场的相左一直存在。2011年，这种矛盾和冲突的尖锐化，多(duō)少令人感到意外。12月11日，财政部刚刚公布，2011年前11个月的全國(guó)财政收入97309亿元，全年财政收入超10万亿元已无悬念，这必将在统计上推高早已招致颇多(duō)非议的宏观税负水平。

尽管不同立场之间，关于宏观税负水平高低的争论，仍未取得较為(wèi)一致的意见，也许永遠(yuǎn)无法取得一致意见，但结构性减税已经成為(wèi)税制改革的共识。我國(guó)已经有(yǒu)必要、有(yǒu)能(néng)力，实施较大规模的减税了。去年12月14日，中央经济工作会议宣布：财政政策要继续完善结构性减税政策。

税负痛苦引发争议

　　税负痛苦吗？2010年的中國(guó)财政预算内税收，相当于同年4.3亿倍城镇居民(mín)的人均收入，14亿倍中國(guó)农民(mín)的人均纯收入。去年9月，美國(guó)《福布斯》未曾料想，该杂志(zhì) 2009年的一则“旧闻”——“中國(guó)税负痛苦指数世界第二，仅次于法國(guó)”，竟再次引发國(guó)内舆论的广泛争议。

　　关于税负问题的敏感性与矛盾性，据此可(kě)见一斑。官方很(hěn)快予以回应，财政部有(yǒu)关人士认為(wèi)，福布斯所提的税负痛苦指数，在反映税负高低问题上存在缺陷。按照國(guó)际货币基金组织的统计口径，2009年的宏观税负為(wèi)25.3%，低于当年世界各國(guó)36.4%的平均水平。从而得出结论，中國(guó)目前的宏观税负水平并不高。

　　这个结论似乎并没有(yǒu)為(wèi)大众所接受。而且，财政收入结构的复杂，也让统计变得繁难，即使是来自官方的统计，也会因為(wèi)统计口径的不同而出现不同版本。

　　早在2010年《福布斯》发布的榜单刚出炉的时候，國(guó)家税務(wù)总局局長(cháng)对“中國(guó)税负痛苦指数世界第二”的说法予以驳斥。他(tā)在文(wén)中指出，按照中國(guó)现行各类预算管理(lǐ)制度规定，并以2009年数据测算，中國(guó)税收收入占GDP的比重為(wèi)17.5%；加上政府性收费和基金等非税收入，宏观税负约為(wèi)30%。

根据中央党校专家的匡算，中國(guó)全部政府收入占GDP的比例為(wèi)34%，高于发展中國(guó)家适度税负率18-25%的范围。专门研究财税體(tǐ)制改革的专家说：政府实际收入，除公共财政收入之外，应当包括收费、罚没、土地出让金、探矿权和矿产开采权拍卖和出让、社保费、國(guó)企上交利润、彩票发行等方面。所有(yǒu)这些全部算上，占GDP的比重或达34-35%，这样的税负确实太重了。

民(mín)间官方感受不同

事实上，在中國(guó)，除了两个法定的征税部门——税務(wù)局和海关，表现在工商(shāng)、环保、质监、公安、海事、城管等众多(duō)部门，都有(yǒu)形形色色、各式各样的行政性收费，这些支出不仅名目繁多(duō)，而且使民(mín)营企业、第三产业不堪重负。

　　中國(guó)去年的预算内和预算外财政税收全部加在一起，大概是GDP的35%。民(mín)间的测算与官方的数据相差甚大。有(yǒu)的研究机构和學(xué)者，根据相关数据分(fēn)别测算或估算，中國(guó)目前宏观税负水平比30% 要略高一些。其中，可(kě)能(néng)存在数据转换口径的差别，没有(yǒu)完全剔除关联数据之间的重复计算因素。

　　如果用(yòng)较宽的口径与國(guó)际作比较，得出的结论是：目前，中國(guó)的宏观税负水平虽不算低，但绝不是世界最高，低于工业化國(guó)家平均水平。仅从统计上看，中國(guó)真实的税负水平究竟是多(duō)少，税负水平究竟有(yǒu)多(duō)重，确实成為(wèi)了“罗生门”，民(mín)间与官方之间很(hěn)难达成一致意见，争论从未停止。

　　有(yǒu)一点是可(kě)以确定的，在过去的那些年，中國(guó)财政收入的增長(cháng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP、企业利润、居民(mín)收入的增長(cháng)。这种趋势，必然使國(guó)民(mín)收入的分(fēn)配，越来越倾向于政府。1994年之后，在财税收入增長(cháng)持续快于经济增長(cháng)的情况下，宏观税负水平肯定会呈现逐年提高的景象，这是必须承认的基本事实。

　　根据有(yǒu)关部门提供的数据，仅以预算内财政税收计算，1995年的时候，中國(guó)的财政税收相当于GDP的11%；到了2010年，相当于GDP的21%。在过去15年里，中國(guó)的税负越来越高，相对的财政税收负担几乎翻了一倍。

2010年，中國(guó)财政预算内税收，相当于同年4.3亿倍城镇居民(mín)的人均收入，14亿倍中國(guó)农民(mín)的人均收入。这一换算，相当直观地反映了人们的税收重负感。如果此时，政府提供的公共服務(wù)水平没有(yǒu)随着税收的增長(cháng)而相应提高，后果可(kě)想而知。

结构减税成為(wèi)共识

　　进行结构性减税，并不是认為(wèi)税负过高的这帮人胜利了。这只是一种财政的手段，是為(wèi)宏观大局服務(wù)的财政手段。如果说税负是否过高尚无定论的话，那么，以增值税、消费税和营业税為(wèi)主的流转税體(tǐ)系所导致的税负分(fēn)布不均衡、税制结构不合理(lǐ)，几乎无可(kě)争议。

　　在1994年的税制改革中，國(guó)家财政十分(fēn)紧张，财力匮乏，于是在税制的设计中，选择了较易实现收入的流转税為(wèi)主體(tǐ)，突出了增值税、营业税和消费税的地位。仅以2010年為(wèi)例，增值税占去了全部税收收入的39.5%，消费税和营业税分(fēn)别占比 9.9%和14.4%。

　　流转税的特征是在生产至销售的整个过程中环环征收，过于倚重流转税带来的弊端是税赋会重复征收，并在最后进入商(shāng)品和服務(wù)的价格，成為(wèi)影响物(wù)价的重要因素之一。改革流转税為(wèi)主體(tǐ)的税收格局，成為(wèi)控制通货膨胀、调整经济结构转型之必需。

　　对于缩小(xiǎo)贫富差距来说，富人的消费占财政收入的比例是比较低的，现在主要的税赋是对消费征收，非来自于收入环节。一个月收入1000元的人，基本生活消费需支出800元，流转税赋以10%征收為(wèi)80元，占收入比為(wèi)8%；一个月收入一万元的人，基本生活消费需支出5000元，流转税赋以10%征收為(wèi)500元，占收入比仅為(wèi)5%。收入越高的人，流转税的税负越轻，这极易导致不公平，加剧贫富差距。流转税的税负太重了，作為(wèi)一个结构性的调整，应该降低流转税的税负。

　　作為(wèi)官方的用(yòng)语——“结构性减税”，首次出现在2008年12月的中央经济工作会议上。当时，為(wèi)抵御國(guó)际金融危机的冲击，中國(guó)采取了积极的财政政策。作為(wèi)配角，“结构性减税”在以增加政府支出、扩大公共投资為(wèi)主要内容的财政政策操作中，扮演了辅助角色。3年以后的中央经济工作会议上，“结构性减税”取代“增支”成為(wèi)财政政策的重心。

　　所谓的“结构性减税”，有(yǒu)别于全面的、“一刀(dāo)切”式的减税，為(wèi)了达到特定目标而针对特定群體(tǐ)、特定税种来削减税负水平。虽然难以尽如人意，但在2011年，中國(guó)政府开始了密集的减税：2月25日，《車(chē)船税法》获全國(guó)人大常委会审议通过；9月1日，个人所得税法修订后，个税起征点从2000元调整為(wèi)3500元，全國(guó)有(yǒu)6000万人不需缴纳个税；11月1日起，针对小(xiǎo)微型企业的增值税、营业税起征点大幅上调…… 。在整个税收體(tǐ)系中，占比最大的增值税，成為(wèi)结构性减税的主要对象，毫无疑问，营业税改征增值税必将减轻企业的税负。

如此看来，税负水平的高与不高，已经成為(wèi)不争的事实。否则，國(guó)家為(wèi)什么要出台一连串的政策呢(ne)？