2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业，开展营业税改征增值税试点。增值税最终将全面取代营业税，这是未来中國(guó)税制改革的方向。实施营业税改征增值税税制改革，对民(mín)营经济有(yǒu)什么重要意义？答(dá)曰：税改将促进民(mín)营企业经济持续发展。

税改：意义重大

实施营业税改征增值税税制改革，这是一个非常重要的宏观经济和公共政策问题，宏观税负水平的高低会直接影响到民(mín)间投资、消费激励、企业和居民(mín)负担。中國(guó)宏观税负在2009年达到了30%，这一水平，伤害了经济增長(cháng)。

适度降低整體(tǐ)税负水平，尤其是从营业税等税种入手，进行税收结构调整，减轻民(mín)营企业税负重担，促进第三产业也就是促进现代服務(wù)业快速发展，将有(yǒu)利于中國(guó)國(guó)民(mín)经济的可(kě)持续增長(cháng)。

第三产业包括流通和服務(wù)两大部门，具體(tǐ)分(fēn)為(wèi)四个层次：一是流通部门：交通运输、邮電(diàn)通讯、商(shāng)业饮食、物(wù)资供销和仓储业；二是服務(wù)部门：金融、保险、地质普查、房地产管理(lǐ)、公用(yòng)事业、居民(mín)服務(wù)、旅游业、信息咨询服務(wù)和各类技术服務(wù)；三是科(kē)教文(wén)卫部门：教育、文(wén)化、广播、電(diàn)视、卫生、體(tǐ)育、科(kē)研、社会福利事业；四是國(guó)家机关、政党机关、社会团體(tǐ)、警察、军队等。　　

加快发展第三产业的重要意义，主要是四个有(yǒu)利：有(yǒu)利于建立和完善社会主义市场经济體(tǐ)制；有(yǒu)利于加快经济发展，提高國(guó)民(mín)经济素质和综合國(guó)力；有(yǒu)利于扩大就业，缓解中國(guó)就业压力；有(yǒu)利于提高人民(mín)生活水平，实现小(xiǎo)康。当前，我國(guó)正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，对推进经济结构调整和提高國(guó)家综合实力具有(yǒu)重要意义。

第三产业的兴旺发达是现代化经济的一个必要特征。将营业税改征增值税，有(yǒu)利于完善税制，消除重复征税；有(yǒu)利于社会专业化分(fēn)工，促进三次产业融合；有(yǒu)利于降低企业税收成本，增强企业发展能(néng)力；有(yǒu)利于优化投资、消费和出口结构，促进國(guó)民(mín)经济健康协调发展。

國(guó)務(wù)院同意《营业税改增值税试点方案》，明确从2012年1月1号起在上海市交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)行业，开展营业税增收改增值税的试点。这是继2009年全面实行增值税转型之后，货物(wù)劳務(wù)税收制度的又(yòu)一次重大改革，也是一次重要的结构性改税。

内容：谨慎选择

营业税改增值税，包括在现行增值税17%和13% 两档税率的基础之上，新(xīn)增11%和6% 两档低税率，交通运输业是11%，研发和技术服務(wù)、文(wén)化创业、物(wù)流辅助、鉴证咨询等现代服務(wù)业是6%。这并非简单的税制变换。我國(guó)积累了長(cháng)期对西方國(guó)家税制的观察和研究，尤其结合３０年改革开放的现实，才慎重提出这个重大举措。為(wèi)了平稳改革，中央选定了上海為(wèi)试点，展示税制改革的示范性，為(wèi)全面实施改革积累经验。　

1954年，法國(guó)率先开征增值税，成功地取代了营业税，通过销项税与进项税抵扣机制，让纳税人只需為(wèi)产品增值部分(fēn)纳税，成功地解决了营业税中重复征税问题。目前，世界上已有(yǒu)170多(duō)个國(guó)家和地區(qū)开征了增值税。

1979年，我國(guó)引入了增值税，最初在上海、柳州2个城市，对机械加工等5类货物(wù)进行试点；1984年推广全國(guó)，范围扩大至12类货物(wù)；1994年开始，增值税扩大到所有(yǒu)货物(wù)和加工修理(lǐ)修配劳務(wù)，对于其他(tā)劳務(wù)、无形资产和不动产仍然征收营业税。这样，出现了既增收增值税，又(yòu)增收营业税项目，这种弊端打断了原来完整的增值税抵扣链条，对于征收营业税项目来说，出现一个重复征税现象。只要有(yǒu)流通环节就要征税，流通环节越多(duō)，重复征税现象就越严重。

我國(guó)公共服務(wù)难以均等化的深层次原因是，税收制度是以增值税、营业税為(wèi)主體(tǐ)的间接税體(tǐ)系，这也是造成经济发展方式粗放、难以实现实质性转变的重要原因。这种税收體(tǐ)系是鼓励各地上项目、办企业，特别是搞产值大、税收多(duō)的重化工业项目。

目的：解决弊端

目前，我國(guó)税制體(tǐ)系中，主體(tǐ)是三大流转税和企业所得税，增值税為(wèi)我國(guó)第一大税种。根据2010年11月份数据显示，增值税占整个税收收入27.9%，三大流转税占整个税收税收65.88%。以增值税為(wèi)主的流转税，在经济发展方面存在诸多(duō)弊端：

一是流转税税率设计為(wèi)比例税率，以增值税為(wèi)主的流转税在筹集财政收入、调节产业方面起到积极作用(yòng)。增值税在调节贫富差距、进行二次税收分(fēn)配方面作用(yòng)微乎其微。这种税收调节方式，导致政府热衷于投资第一二产业，冷淡第三产业，投资第一二产业，容易得到高税收，加剧了产业结构的不合理(lǐ)。

二是流转税计税依据价格為(wèi)基础，税负呈现转嫁性，以增值税為(wèi)主體(tǐ)的流转税通过高价格，将税负转嫁给消费者，一定程度上推高了物(wù)价，提升了物(wù)价指数，形成了通货膨胀压力。

三是增值税与营业税划分(fēn)范围不清楚，存在重复征税现象。主要是涉及劳務(wù)、建筑、服務(wù)行业。对建筑业，按照3%的税率征收营业税，所用(yòng)的原材料已经按照17%的税率征收了增值税，营业税没有(yǒu)抵扣。这样，对建筑业存在重复征收营业税和增值税。

四是三大流转税以國(guó)務(wù)院条例形式开征，税法权威性和发挥功效大打折扣。税收作為(wèi)一柄“双刃剑”，功能(néng)的充分(fēn)发挥总是与税收立法的完善程度有(yǒu)着密切关系。税收实施细则是财政部和國(guó)家税務(wù)总局制定，执行过程中的各类问题也由这两个部门解释，一方面不利于税法稳定性和可(kě)预测性，另一方面做出的解释也是按照有(yǒu)利政府原则进行。

因此，不管是完善税制结构，还是发挥税收调控经济、进行二次分(fēn)配的重大使命，进行增值税改革刻不容缓。同时，进行增值税改革，可(kě)以做到通过降低物(wù)价真正还利于民(mín)，比如商(shāng)品和服務(wù)可(kě)能(néng)降价。

前一段时期，一些地區(qū)曾经出现蔬菜等产品因長(cháng)途运输而导致价格上涨。这次國(guó)家明确提出：要解决货物(wù)和劳務(wù)税制中间的重复征税问题，率先在上海交通、运输和部分(fēn)现代服務(wù)业等开展试点。随着这些行业税率的降低，经营成本将降低，会使相关产品的服務(wù)价格随之降低。

民(mín)企：优化税收环境

民(mín)营企业发展，离不开一个好的外部环境。多(duō)年来，民(mín)企生存和发展存在较多(duō)问题。一方面，多(duō)层执法、多(duō)头管理(lǐ)，不合理(lǐ)的收费、摊派、罚款等，加重了民(mín)营企业的税外负担；一方面，扶持民(mín)企发展的税收政策尚不完善，现有(yǒu)的优惠政策在具體(tǐ)执行时，存在有(yǒu)利于國(guó)营而不利于民(mín)营。

整顿各种税负，加快改税步伐，為(wèi)民(mín)营企业平等竞争创造良好的宽松环境是当務(wù)之急。民(mín)营企业的各种税负过多(duō)过高，缺乏公平竞争的环境，合法权益屡遭侵犯，不合理(lǐ)负担不堪重负，不少民(mín)营企业因负担过重而被迫停业外迁。

税收是政府进行资源配置的重要手段。税收环境的好坏对民(mín)营中小(xiǎo)企业的发展产生着重大影响。在发达國(guó)家扶持中小(xiǎo)企业发展的多(duō)种措施中，税收政策是一个重要方面。民(mín)营企业发展和管理(lǐ)的现状，决定了我國(guó)有(yǒu)必要进一步运用(yòng)税收手段，从政策、征管、服務(wù)等层面上，加大对中小(xiǎo)企业服務(wù)和扶持力度，建立有(yǒu)效的税收调控机制，促进民(mín)营企业的发展。

对民(mín)营企业的税收政策扶持，要立足于发挥市场配置资源的基础性作用(yòng)，遵循國(guó)民(mín)待遇原则，特别要让民(mín)营企业、國(guó)营企业在同一条起跑線(xiàn)上，以效率优先、兼顾公平為(wèi)取向，对不同类型的中小(xiǎo)企业，实行统一的税收待遇，以免出现新(xīn)的不公平。

上海市的增值税征税范围，除了与全國(guó)相同的销售货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和进口业務(wù)以外，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业开展营业税改征增值税试点。

“营改增”试点中，交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分(fēn)现代服務(wù)业包括研发和技术、信息技术、文(wén)化创意、物(wù)流辅助、有(yǒu)形动产租赁、鉴证咨询。试点范围暂不包括建筑业、邮電(diàn)通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服務(wù)业。

“营改增”总體(tǐ)目标是“整體(tǐ)减税”，营业税具有(yǒu)“道道征收，全额征税”的特点，增值税则為(wèi)“环环征收，层层抵扣”，营业税改征增值税后，对每一环节的增值部分(fēn)征税，与原营业税全额征税相比，税负总體(tǐ)会有(yǒu)所减少。人们可(kě)以相信，随着税负逐渐减轻，民(mín)营企业经济亦将随之持续增長(cháng)。