<作者简介>  蒋卓庆 ： 上海市政府副秘书長(cháng)  上海市财政局局長(cháng)

2011年10月26日，國(guó)務(wù)院决定从2012年1月1日起，先在上海的交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业开展营业税改征增值税改革试点。改革试点实施以来，各项工作有(yǒu)序推进，运行情况总體(tǐ)平稳。

上海推进实施营业税改征增值税改革试点的有(yǒu)关背景情况

第一，实施营业税改征增值税改革是党的十七届五中全会作出的一项重要部署，是“十二五”时期我國(guó)税制改革面临的一项重要任務(wù)。

2010年10月，党的十七届五中全会首次提出：“十二五”时期，為(wèi)“积极构建有(yǒu)利于转变经济发展方式的财税體(tǐ)制”，要“加快财税體(tǐ)制改革，扩大增值税征收范围”。

2010年12月，中央经济工作会议提出：2011年，要“研究推进在一些生产性服務(wù)业领域扩大增值税征收范围改革试点”。

2011年10月26日，國(guó)務(wù)院决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业开展营业税改征增值税改革试点。

2011年12月，中央经济工作会议又(yòu)将推进营业税改征增值税改革试点，列為(wèi)2012年深化重点领域和关键环节改革的重点。

第二，实施营业税改征增值税改革是一项与服務(wù)经济时代相适应的重要的税制改革创新(xīn)。

从税制原理(lǐ)看，营业税具有(yǒu)“全额征税”的特点，存在着重复征税问题。而增值税则具有(yǒu)“层层抵扣”的特点，仅对商(shāng)品生产、流通、劳務(wù)服務(wù)中的“增值部分(fēn)”征税，不存在重复征税。

1994年，我國(guó)在实施新(xīn)税制时将征收“产品税”改為(wèi)了征收“增值税”。2009年，将“生产型增值税”转為(wèi)“消费型增值税”。2012年，在上海率先实施营业税改征增值税改革试点。

第三，实施营业税改征增值税改革是上海加快形成以服務(wù)经济為(wèi)主的产业结构的客观要求。

 “十二五”时期，上海将基本形成以服務(wù)经济為(wèi)主的产业结构，第三产业增加值占全市生产总值比重达到65%左右。然而，在推进产业转型发展的过程中，也确实遇到了许多(duō)體(tǐ)制、机制、管制和税制因素的制约，其中营业税税制所存在的重复征税是一个十分(fēn)突出的问题。

基于上述三方面的情况考虑，上海市委、市政府高度重视营业税改征增值税改革试点工作。2009年5月，上海专门成立了由國(guó)家和上海多(duō)个职能(néng)部门与多(duō)家研究机构共同参与的现代服務(wù)业税制改革课题组。2011年2月，市政府正式向國(guó)家有(yǒu)关部门提出了在上海部分(fēn)生产性服務(wù)业领域率先开展营业税改征增值税改革试点的申请。2011年10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)会议决定，从2012年1月1日起，在部分(fēn)地區(qū)和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改為(wèi)征收增值税，并先在上海市交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业等开展试点。2011年11月16日，财政部、國(guó)税总局出台了《营业税改征增值税试点方案》和《关于在上海市开展交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业营业税改征增值税试点的通知》。2011年12月29日，财政部、國(guó)税总局又(yòu)出台了《关于应税服務(wù)适用(yòng)增值税零税率和免税政策的通知》和《关于交通运输业和部分(fēn)现代服務(wù)业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》，对改革试点中的一些政策问题作了明确的规定。

近期上海推进实施营业税改征增值税改革试点的有(yǒu)关进展情况和过渡性财政扶持政策的主要内容

自2011年10月26日國(guó)務(wù)院决定在上海率先实施改革试点以来，上海各有(yǒu)关方面坚决按照國(guó)家的统一部署，积极有(yǒu)序地推进营业税改征增值税改革试点工作。

建立健全改革试点工作统筹协调推进机制。在國(guó)家层面、市级层面和區(qū)县级层面分(fēn)别建立了营业税改征增值税改革试点联席会议制度、工作领导协调小(xiǎo)组和协调服務(wù)小(xiǎo)组。加强对改革试点工作的统筹协调和业務(wù)指导，确保改革试点的平稳推进、有(yǒu)序运行。

认真做好改革试点实施前的各项准备工作。主要有(yǒu)三个方面：一是确定试点企业名单；二是开展模拟申报；三是努力营造良好的试点环境。

专题调研和动态跟踪试点企业的税负变化情况。实施改革后大部分(fēn)试点企业的税负将有(yǒu)所下降。但一部分(fēn)试点企业由于成本结构不同、发展时期不同等原因，在新(xīn)老税制转换过程中，其税负可(kě)能(néng)有(yǒu)一定的增加。

研究制定过渡性财政扶持政策。改革试点对上海财政将产生“减收增支”的影响。所谓“减收”，是指在营业税改征增值税后，由于有(yǒu)效避免了重复征税、扩大了进项税额抵扣范围、设定了较為(wèi)优惠的小(xiǎo)规模纳税人的税收征收率等，因此大部分(fēn)试点企业的税负将有(yǒu)所下降。试点企业税负的降低，相应的上海财政收入将有(yǒu)一定的减收。所谓“增支”，是指為(wèi)解决部分(fēn)试点企业由于成本结构不同、发展时期不同等情况造成新(xīn)老税制转换过程中税负有(yǒu)所增加的问题，上海根据國(guó)家明确的“改革试点行业总體(tǐ)税负不增加或略有(yǒu)下降，基本消除重复征税”的税制改革原则和要求，研究制定过渡性的财政扶持政策措施，在上海财政支出上增加安排“营业税改征增值税改革试点财政专项资金”，对这类企业给予财政政策扶持，来有(yǒu)效平衡企业税负，由此，相应增加上海的财政支出。

為(wèi)了确保改革试点的平稳过渡，市财税部门研究制定了过渡性财政扶持政策的具體(tǐ)实施办法。主要内容是：“企业据实申请、财政分(fēn)类扶持、资金及时预拨”。

所谓“企业据实申请”，是指在改革试点的推进实施过程中，财税部门在试点企业办理(lǐ)纳税申报、实际缴纳税款时，同步布置试点企业填报《营业税改征增值税企业税负变化申报（审核）表》。试点企业根据税制改革前后比较，如发生实际税负确实是有(yǒu)所增加的，则可(kě)向财税部门提出实施财政扶持政策的申请。由于试点企业2012年1月份的应缴增值税，是在2月1日-15日申报缴纳，市财税部门将在今年2月份企业申报缴纳增值税时同步布置。

所谓“财政分(fēn)类扶持”，是指财税部门根据试点企业提出申请的不同情况，采取有(yǒu)针对性的政策措施，區(qū)别对待、分(fēn)类扶持。主要内容：一方面，对确实由于新(xīn)老税制转换原因导致试点企业税负增加的，据实落实过渡性财政扶持政策。另一方面，对由于种种原因难以取得增值税专用(yòng)发票的试点企业，财税部门将会同有(yǒu)关行业协会或工商(shāng)联建立协调评估机制，研究分(fēn)析企业无法取得增值税专用(yòng)发票的具體(tǐ)原因，區(qū)别不同情况，在过渡期内给予适当的财政政策扶持，并逐步予以规范，以保证增值税抵扣链条的完整性。

所谓“资金及时预拨”，是指财政部门根据对企业申请的审核情况，将财政扶持资金及时预拨至试点企业。在具體(tǐ)操作时，财政部门将充分(fēn)考虑企业税负增加的实际情况，原则上采取按月跟踪分(fēn)析、按季审核预拨、按年据实清算的办法。

抓住机遇、主动谋划，用(yòng)好政策、放大效应，努力取得营业税改征增值税改革试点工作的新(xīn)成效

从目前的情况来看，不少试点企业已在利用(yòng)这段宝贵的改革试点机遇期，以有(yǒu)效整合业務(wù)资源、优化供应链、转变经营方式、拓展业務(wù)空间、开拓市场渠道、创新(xīn)服務(wù)领域。

下一步，市财税部门将按照國(guó)家的统一部署和上海的改革试点情况，深入研究扩大试点行业范围，进一步延伸增值税抵扣链条，争取基本解决重复征税问题，為(wèi)上海现代服務(wù)业企业的转型发展创造更加完善的税制环境。